Declarația unică – informații generale

Ce vom acoperi in acest articol (TL;DR)

În acest articol, explicăm clar ce este declarația unică, cine trebuie să o depună, ce tipuri de venituri se declară în 2025, care sunt termenele și obligațiile fiscale asociate. Totul este explicat simplu, pe înțelesul tuturor, cu informații actualizate din legislația în vigoare.

Ce este Declarația unică?

Declarația unică este un formular fiscal (Formular 212) utilizat în România pentru declararea veniturilor realizate de persoanele fizice și pentru stabilirea impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale datorate.

Conform informațiilor oficiale furnizate de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF), declarația unică se completează și se depune de către persoanele fizice care, în anul 2024, au realizat, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din România sau/și din străinătate și care datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului Fiscal.

Categorii de venituri realizate în anul 2024 pentru care se depune Declarația Unică

• Venituri din activităţi independente, pentru care venitul net se stabileşte în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• Venituri din activităţi independente realizate din România, impuse pe bază de norme de venit în cazul contribuabililor care au început activitatea în luna decembrie a anului 2024;
• Venituri din drepturi de proprietate intelectuală, cu excepţia contribuabililor pentru care impozitul se reţine la sursă;
• Venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal (altele decât veniturile din arendă, din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală sau din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă pentru care impunerea este finală) obţinute în calitate de proprietari, uzufructuari sau alţi deţinători legali, pe bază de contract de închiriere, pentru care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute;
• Venituri din cedarea folosinței bunurilor (altele decât veniturile din arendă, din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală sau din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă pentru care impunerea este finală) obţinute de proprietari, uzufructuari sau alţi deţinători legali, pe bază de contract de închiriere, care au început activitatea în luna decembrie 2024;
• Venituri din cedarea folosinţei bunurilor realizate de persoane fizice (altele decât cele din arendarea bunurilor agricole şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală) plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă în cazul în care venitul brut este plătit exclusiv în natură, precum și în cazul sumelor reprezentând garanție utilizată pentru plata chiriei stabilită prin contract;
• Venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinței bunurilor (altele decât cele din arendarea bunurilor agricole şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală) plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, încasate în avans, până la data de 31 decembrie 2023 inclusiv și sunt aferente unei perioade contractuale ulterioare datei de 1 ianuarie 2024, pentru care proprietarii, uzufructuarii sau alți deţinători legali au obligația stabilirii impozitului pe venit prin completarea declarației. În această situație, venitul brut reprezintă totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părţi, primite în avans, pentru fiecare an fiscal corespunzător perioadei contractuale;
• Venituri din cedarea folosinței bunurilor realizate de persoanele fizice din închirierea în scop turistic a unui număr de camere situate în locuinţe proprietate personală, cuprins între una şi 5 camere inclusiv, impuse pe baza normelor de venit;
• Venituri din cedarea folosinţei bunurilor realizate de persoane fizice din închirierea în scop turistic a unui număr de peste 5 camere, situate în locuințe proprietate personală, indiferent de numărul de locuințe în care sunt situate acestea, pentru care, în anul de raportare, venitul net a fost determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit legii;
• Venituri din activităţi agricole pentru care venitul net se stabileşte în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• Venituri din piscicultură şi/sau silvicultură;
• Câștiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului de investiţii, pentru care contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiei;
• Venituri din alte surse, pentru care contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiei;
• Venituri din activităţi independente, obţinute din România, în cazul persoanelor rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European şi care au optat pentru regularizarea impozitului în condiţiile prevăzute de Codul Fiscal;
• Venituri realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit în România, potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri şi legislaţiei Uniunii Europene;
• Venituri din străinătate realizate în anul 2024, de către persoanele fizice rezidente române cu domiciliul în România şi de către persoanele fizice care îndeplinesc condiţiile menţionate la art. 59 alin. (2) şi (2¹) din Codul fiscal, supuse impozitării în România;
• Venituri realizate în România în calitate de artişti de spectacol sau ca sportivi, din activităţile artistice şi sportive, în cazul persoanelor rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri şi care au optat pentru regularizarea impozitului, în condiţiile prevăzute de Codul Fiscal;
• Venituri realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activităţii desfăşurate în România în calitate de artişti de spectacol sau sportivi, din activităţi artistice şi sportive, dacă plătitorul de venit se află într-un stat străin, potrivit art.223 alin. (4) din Codul fiscal, indiferent dacă acestea sunt plătite direct artistului sau sportivului ori unei terţe părţi care acţionează în numele acelui artist sau sportiv.

NOTĂ: Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizează venituri din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligaţia declarării veniturilor şi depunerii declaraţiei.

Termenul de depunere

• Pentru veniturile realizate în anul 2024, declarația se depune până cel târziu la data de 26 mai 2025, în scopul declarării veniturilor și al stabilirii/definitivării impozitului anual pe venit și a contribuțiilor sociale;

• Oricând pe parcursul anului 2025, pentru declararea contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice care aleg să o plătească opțional.

Cum depui declarația?

Declarația Unică se completează pe surse și categorii de venit, de către:

• contribuabilul însuși, sau
• o persoană împuternicită, desemnată conform Codului de procedură fiscală.

Persoana fizică are responsabilitatea să completeze formularul corect, complet și cu bună-credință, în funcție de situația sa fiscală.

Cum poți depune Declarația Unică (cu sau fără anexe, dacă este cazul):

Online (recomandat):

• Prin Spațiul Privat Virtual (SPV) – disponibil gratuit pe anaf.ro.
• Prin site-ul e-guvernare.ro, cu semnătură electronică calificată.

Programul de asistență pentru completare poate fi descărcat gratuit de pe site-ul ANAF sau solicitat de la unitățile fiscale.

Pe hârtie:

• Direct la registratura ANAF.
• Prin poștă, cu confirmare de primire.

Dacă trebuie să depui o Anexă la Declarația Unică, aceasta se depune doar împreună cu formularul principal. Dacă ai uitat să declari un venit, poți corecta printr-o declarație rectificativă.

Link-uri utile

• Întocmire și depunere declarații fiscale și rapoarte anuale