PFA - Info Generale - Persoană Fizică Autorizată

Vom explora ce înseamnă PFA, cine poate înființa o astfel de formă de desfășurare a activității și care sunt avantajele pe care le aduce.

Elite Solutions14 mai, 20256 min citire

Ce vom acoperi in acest articol (TL;DR)

În acest articol, detaliem clar ce este un PFA, cine poate înființa această formă de organizare a activității și care sunt pașii legali pentru înregistrare. Află ce avantaje și responsabilități fiscale implică un PFA, termenele de raportare și modul de gestionare a contabilității. Toate informațiile sunt prezentate simplu, pe înțelesul tuturor, conform legislației actuale.

Ce înseamnă PFA?

PFA (persoană fizică autorizată) este o formă simplificată de organizare a activității economice, reglementată de OUG 44/2008, prin care o persoană fizică își desfășoară afacerea folosindu-și în principal propria forță de muncă și răspunzând personal pentru obligațiile fiscale și comerciale. Înființarea se face prin înregistrare la Registrul Comerțului și ANAF, cu costuri reduse de administrare și contabilitate simplificată .

PFA - Impozitare și contribuții pentru 2025

Impozit pe venit: 10% asupra venitului net, calculat fie în sistem real, fie pe normă de venit.
CASS (sănătate): 10% aplicat la baza anuală, cu plafon minim de 6 salarii minime brute (24.300 lei) și maxim de 60 salarii minime brute (243.000 lei) .
CAS (pensie): obligatoriu dacă venitul net anual depășește 12 salarii minime brute (48.600 lei) și plafon maxim de 24 salarii minime brute (97.200 lei) .
Salariul minim brut de referință: 4.050 lei/lună, în vigoare din 1 ianuarie 2025 .

Această schemă fiscală și socială, validă pentru anul fiscal 2025, asigură PFA-urilor flexibilitate și transparență în gestionarea finanțelor, menținând totodată conformitatea cu legislația actuală.

Beneficii PFA

Deschiderea unui PFA reprezintă una dintre cele mai rapide și accesibile modalități de a-ți transforma pasiunea într-o activitate economică. Spre deosebire de un SRL, procedura de înregistrare la Registrul Comerțului și ANAF este mult mai simplificată, putându-se finaliza în doar câteva zile și cu cheltuieli administrative minime (fără obligația capitalului social sau audit periodic) . Contabilitatea în partidă simplă îți permite să ții evidența cu ușurință, fără a fi nevoie de bilanț anual, iar costurile lunare de administrare rămân reduse .

Un alt avantaj semnificativ al PFA-ului este flexibilitatea financiară: poți retrage oricând sumele obținute, fără așteptarea distribuirii de dividende și plata unor impozite suplimentare . Mai mult, ai libertatea de a alege între impozitarea pe venitul net real (10%) sau pe normă de venit, ceea ce îți permite să optimizezi fiscal activitatea în funcție de specificul domeniului în care activezi .

În concluzie, prin costuri reduse, proceduri simplificate și flexibilitate fiscală, PFA-ul devine soluția ideală pentru profesioniști și freelanceri care își doresc agilitate, claritate fiscală și posibilitatea de a-și dezvolta rapid activitatea, fără birocrație excesivă.

Tipuri de PFA

În România, PFA-urile (persoanele fizice autorizate) pot fi diferențiate atât prin modul de impozitare al veniturilor, cât și prin natura activității desfășurate. După metoda de calcul a impozitului, există PFA-uri care plătesc 10% impozit pe norma de venit, o sumă fixă stabilită anual de ANAF în funcție de domeniu și zonă geografică, și PFA-uri care funcționează în sistem real, declarând venitul net (venituri minus cheltuieli) și achitând 10% din acest rezultat. Din perspectiva activității, se disting PFA-urile pentru profesii liberale (avocați, medici, contabili, arhitecți etc.), care necesită atestate și înscriere în ordine profesionale, și PFA-urile pentru alte activități independente (comerț, prestări servicii, meșteșuguri), care se pot autoriza simplu la Registrul Comerțului fără calificări reglementate

După metoda de impozitare

PFA cu normă de venit

Ce înseamnă? ANAF publică anual "norme de venit", sume fixe estimate pentru fiecare domeniu de activitate și județ.
Cum plătești? 10% din norma de venit, indiferent de câți bani încasezi efectiv.
Cui se potrivește? Profesioniștilor cu cheltuieli minime (de exemplu consultanți, freelanceri fără investiții mari).

PFA în sistem real

Ce înseamnă? În baza contabilității simplificate ții evidența veniturilor reale și a cheltuielilor deductibile.
Cum plătești? 10% din diferența dintre încasări și cheltuieli.
Cui se potrivește? Activităților cu costuri operaționale semnificative (de ex. ateliere, mică producție), unde poți deduce cheltuieli (materiale, utilaje, transport).

După natura activității

PFA pentru profesii liberale

Ce activități includ? Profesiuni reglementate precum avocatură, medicină, contabilitate, arhitectură, psihologie.
Ce documente sunt necesare? Certificate sau atestate de liberă practică și înscriere în ordinul profesional corespunzător.
Impozitare: Exclusiv în sistem real, cu depunere de declarații la ANAF teritorial.

PFA pentru alte activități independente

Ce activități includ? Comerț, prestări servicii generale, meșteșuguri, consultanță neprofesională, mici producători.
Cum te autorizezi? Simplu, la Registrul Comerțului și ANAF, fără necesitatea unor calificări speciale.
Impozitare: Poți alege fie normă de venit, fie sistem real, în funcție de structura veniturilor și cheltuielilor

PFA sau SRL?

Alegerea între PFA și SRL depinde în primul rând de natura și amploarea afacerii tale.

PFA este rapid de înfiinţat, cu costuri administrative minime și contabilitate simplificată. Ideal dacă lucrezi pe cont propriu, ai cheltuieli reduse și dorești acces imediat la venituri. În schimb, SRL îţi oferă protecţie juridică (răspundere limitată) şi o imagine mai solidă în faţa partenerilor, dar implică un capital social minim, formalităţi mai complexe şi o contabilitate în partidă dublă.

Alege PFA pentru flexibilitate şi simplitate. Optează pentru SRL atunci când vrei să scalezi, să atragi investiţii sau să îţi separi responsabilităţile financiare personale de cele ale firmei.

PFA 2025: Ce declaraţii şi termene trebuie respectate

Deschiderea şi administrarea unui PFA (persoană fizică autorizată) implică nu doar gestiunea activităţii, ci şi respectarea unui set clar de obligaţii fiscale impuse de ANAF. În 2025, calendarul PFA-urilor cuprinde:

În primele 30 de zile de la înfiinţare (sau de la orice modificare a datelor de înregistrare), persoana autorizată completează Formularul 070 (sau Formularul 010 pentru entităţi fără personalitate juridică) împreună cu Formularul 020 (menţiunea codului numeric personal) și le depune la organul fiscal teritorial. Aceste declarații stabilesc baza de înregistrare și permit ANAF-ului actualizarea oricăror schimbări de sediu, obiect de activitate sau date de contact.

Pe parcursul anului, PFA-urile raportează lunar sau trimestrial obligaţiile de impozit şi contribuţii sociale:

Formularul 100 reflectă impozitul de 10% pe venitul net obţinut din activităţi independente; se depune până la data de 25 a lunii următoare perioadei raportate.
Formularul 112 cuprinde obligaţiile pentru pensie (CAS) și sănătate (CASS); termenele coincide cu cele de depunere pentru Formularul 100.
Opţiunea pentru depunere trimestrială (în loc de lunară) se exercită printr-o simplă declarație și păstrează termenul-limită al zilei de 25 din prima lună a trimestrului următor.

Dacă PFA-ul depăşeşte plafonul de 300.000 lei pentru TVA sau optează voluntar, intră în regim TVA și va mai depune:

Formularul 300 (decont TVA)
Formularul 394 (situație livrări/achiziții intracomunitare).

Ambele cu termen de depunere până la data de 25 a lunii următoare.

Încheierea exerciţiului aduce şi obligaţia anuală de a completa Declaraţia Unică (Formular 212) până la 25 mai a anului următor celui în care s-au realizat veniturile. Această declaraţie reuneşte impozitul pe venit și contribuţiile sociale datorate pentru întregul an precedent.

Respectarea acestor termene şi completarea corectă a formularelor protejează PFA-ul de sancţiuni şi menţine activitatea în conformitate cu legislaţia fiscală.

Link-uri utile

Întrebări Frecvente

Nu, Legea nu obligă un PFA să angajeze un contabil autorizat, deoarece PFA-urile ţin contabilitatea în partidă simplă: îşi consemnează în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi (şi, după caz, în Registrul inventar) toate operaţiunile, fără a întocmi bilanţuri în partidă dublă . Ordinul MFP 1802/2014 precizează doar ce registre şi documente justificative trebuie păstrate, nu impune calificarea profesională a celui care le completează . Declaraţiile fiscale (Formularele 100 şi 112, precum şi Declaraţia Unică) pot fi depuse direct de titular prin Spaţiul Privat Virtual al ANAF, fără semnătură de expert contabil . Totuşi, colaborarea cu un contabil autorizat îţi poate aduce siguranţa corectitudinii înregistrărilor, optimizarea alegerii între normă de venit şi sistem real şi reducerea riscului de sancţiuni.

Un PFA trebuie să ţină, în partidă simplă, două registre de bază: Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, care consemnează cronologic toate operaţiunile financiare, şi Registrul-Inventar, în care se înregistrează bunurile şi datoriile (echipamente, stocuri etc.). Dacă foloseşti mijloace fixe amortizabile sau eşti plătitor de TVA, adaugi un registru de mijloace fixe şi, respectiv, un registru de livrări/achiziţii intracomunitare. Toate documentele (facturi, chitanţe, extrase bancare) trebuie păstrate conform normelor ANAF pentru evitarea sancţiunilor.

Un PFA întocmește, pe lângă documentele uzuale de vânzare–cumpărare (facturi, chitanţe, contracte), următoarele evidenţe contabil-fiscale esenţiale: registrul-jurnal de încasări şi plăţi, unde consemnează cronologic toate încasările şi plăţile efectuate, şi registrul-inventar, în care înregistrează bunurile şi datoriile (mijloace fixe, stocuri, datorii) ale activităţii sale . În plus, dacă deţine echipamente amortizabile, completează şi registrul de evidenţă a mijloacelor fixe şi amortizărilor, iar în cazul în care este plătitor de TVA, întocmeşte registrul de livrări/achiziţii intracomunitare pentru depunerea Formularului 394 . Toate aceste documente, împreună cu facturi, chitanţe şi extrase bancare, trebuie păstrate conform normelor ANAF pentru a asigura transparenţă şi conformitate fiscală.

Pentru o contabilitate corectă a PFA-ului, asigură-te că îi transmiți contabilului toate facturile emise și primite, precum și chitanțele și bonurile fiscale. Include contractele și comenzile care justifică veniturile, extrasele lunare de cont bancar și, dacă ai echipamente amortizabile, facturile și fișele mijloacelor fixe. Nu uita copiile declarațiilor depuse (Formularele 100, 112 și Declarația Unică) împreună cu dovezile plății CAS/CASS și actele de înregistrare sau mențiuni la ANAF (Formularul 070/010 și 020). Transmiterea la timp și organizată a acestor documente îi permite contabilului să întocmească corect raportările fiscale și să previi eventualele sancțiuni.

În 2025, un PFA datorează o cotă de 10% CASS aplicată asupra venitului net anual, dar numai în limita unei baze de calcul cuprinse între 6 şi 60 salarii minime brute. Având salariul minim brut de referinţă de 4.050 lei, pragul minim al bazei este 24.300 lei (6×4.050), iar plafonul maxim este 243.000 lei (60×4.050). Astfel, dacă venitul net anual al PFA-ului este sub 24.300 lei, nu se datorează CASS; dacă este între 24.300 lei și 243.000 lei, plătești 10% × (venitul net); iar pentru venituri peste 243.000 lei, baza se plafonează la 243.000 lei, rezultând o contribuție fixă de 24.300 lei.